СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1.СУЩНОСТЬ ВИДЫ И ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ 5
2. РОЛЬ И МЕСТО РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РФ 11
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В РФ 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 28

Внимание!

Работа № 3838. Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы, цена оригинала 1000 рублей. Оформлен в программе Microsoft Word. 

Оплата. Контакты

ВВЕДЕНИЕ
Проблема повышения эффективности Российской экономики находится в центре внимания отечественных ученых и органов государственного управления. В федеративном государстве с высокой дифференциацией регионов по количеству и качеству произведенных ресурсов а именно таким государством является Россия в экономической политике необходимо соблюдать баланс решения двух противоречивых задач сохранения единства экономического пространства страны и стимулирование регионального развития с учетом специфики субфедеральных образований.
Региональные налоги связаны с имуществом используемым для производственных нужд (налог на имущество организаций и транспортный налог) собственные налоговые доходы муниципалитетов в первую очередь образует земельный налог а так же налог на имущество физических лиц. Такое распределение объектов налогообложения отвечает теоретическим положениям фискального федерализма распределения доходных источников между бюджетными уровнями государства со сложной иерархической структурой управления. Объекты налогов распределяются в зависимости их мобильности иммобильные источники (земля и недвижимость) облагаются в пользу местных властей более подвижные объекты производственный капитал в пользу субфедеральных органов власти а наиболее мобильные прибыль доход обороты по реализации подлежат федеральным налогам.
Однако формальное соблюдение этого подхода в российской практике порождает определенные искажения распределения финансовых источников между бюджетными уровнями федеральные налоги формируют преобладающую часть налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. В определенной степени это обусловлено существенной недооценкой таких объектов налогообложения как земля и недвижимая собственность а так же низкой мобильностью работников которая по существу превращает трудовой доход в объект местного а не федерального налогообложения.
В настоящее время наиболее актуальным для региональных органов власти является вопрос наполняемость доходной части бюджетов.
На протяжении бюджетной реформы в совершенствовании бюджетного процесса и межбюджетных отношений в субъектах РФ были достигнуты положительные результаты но не смотря на это объем принятых на этих уровнях бюджетной системы расходных обязательств зачастую существенно превосходит объем располагаемых доходов. В условиях снижения доходов и сохранения практически на прежнем уровне расходных обязательств проблема несбалансированности бюджетов усугубляется.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является раскрытие экономического содержания и сущности региональных налогов. Для достижения заданной цели необходимо решить следующие задачи
дать характеристику региональным налогам
путем проведения анализа показать роль и место региональных налогов в бюджетной системе РФ
выявить проблемы исчисления и взимания указанных налогов и предложить пути их решения.
Теоретической и методологической основой исследования являются Законы и Законодательные акты РФ Конституция Российской Федерации Бюджетный Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации федеральные и региональные законы о финансах и другие нормативные и правовые документы относящиеся к сфере исследования монографическая и периодическая литература в области региональных и муниципальных финансов.
1.СУЩНОСТЬ ВИДЫ И ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ
Потенциал региона это способность или возможность региона чтолибо осуществлять в зависимости от поставленной цели регионального управления хотя чаще всего речь идет о наиболее общих целях экономического и социального развития территории в том числе целевой бюджетной политики. Региональный потенциал во многом определяется объемом и структурой ресурсной базы и представляет собой совокупность доходов территориальных бюджетов которые могут быть мобилизованы в бюджет в определенный временной период.
Основная цель развития региональной социальноэкономической системы повышение степени жизнеобеспечения населения на наш взгляд может быть достигнута с учетом наилучшего использования ресурсного потенциала и интересов региона в условиях реальной самостоятельности.
Основным источником формирования ресурсного потенциала территорий с нашей точки зрения выступает региональный бюджет а процесс формирования ресурсного потенциала развития социально экономической системы региона напрямую зависит от региональной бюджетно-налоговой политики на которую решающее воздействие оказывает сложившаяся система межбюджетных отношений.
В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов перечень ставки и пропорции разграничения которых определяются бюджетным законодательством налог на имущество организаций по нормативу 100 налог на игорный бизнес по нормативу 100транспортный налог по нормативу 100.
Экономическая сущность налога на имущество организаций изъятие части предполагаемого среднего дохода получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества .
Общие принципы обложения налогом на имущество организаций утверждены главой 30 налогового Кодекса РФ (далее НК РФ). К ведению субъектов Российской Федерации относится установление налоговой ставки которая ограничивается пределами в НК РФ порядок и сроки уплаты налога налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налог уплачивается российскими и иностранными организациями которые осуществляют деятельность в РФ.
Объектами налогообложения выступает движимое и недвижимое имущество которое учтено на балансе в качестве объектов основных средств в порядке установленном для ведения бухгалтерского учета .
Не признаются объектом налогообложения
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба используемое этими органами для нужд обороны гражданской обороны обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества являющегося объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 22 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества признаваемого объектом налогообложения.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.
Общие принципы обложения транспортным налогом изложены в главе 28 раздела IХ НК РФ. Транспортный налог так же регулируется законами субъектов Российской Федерации.
Величина налога порядок и сроки его уплаты формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральным законодательством определяетсяобъект налогообложения порядок определения налоговой базы порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
Объектом обложения являются средства автомобильного водного и воздушного транспорта оснащенные механическим двигателем ( автомобили мотоциклы мотороллеры автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты вертолеты теплоходы яхты катера снегоходы мотосани гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ).
Налог взимается ежегодно. Налоговая база определяется по мощности двигателя. Ставки налога устанавливаются в лошадиных силах на единицу мощности двигателя. Субъекты РФ своими законами могут увеличить или уменьшить налоговые ставки указанные в пункте 1 ст.28 НК РФ.
В рамках налогообложения престижного потребления претерпит изменение и транспортный налог. Начиная с 2013 г. будет введена минимальная ставка транспортного налога в размере 300 руб. с 1 л. с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с. При этом будет предусмотрена возможность повышения ставки законами субъектов РФ и исключена возможность снижения ставки. Также предполагается увеличение в пять раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 130 150 л. с.) гидроциклов (свыше 150 л. с.) катеров и яхт (свыше 300 л. с.).
Повышенные налоговые ставки предлагается применять в отношении транспортных средств произведенных после 2000 г. При этом взимание повышенного налога не предполагается в отношении спортивных автомобилей и мотоциклов используемых исключительно для участия в спортивных соревнованиях. Повышенное налогообложение не коснется таких транспортных средств как самолеты вертолеты теплоходы снегоходы.
Данный налог имеет свои плюсы и минусы. Плюсы наличие государственной регистрации транспортных средств и требований о регулярной проверке их технического состояния что исключает возможность укрытия их от налогообложения. Возможность установления целевого использования собранных сумм налога (на развитие дорожной сети портового хозяйства и т.д.) что существенно влияет на уровень налоговой дисциплины.
Минусы Постоянная необходимость отслеживать изменения в составе собственников или владельцев транспортных средств.
Любая коммерческая деятельность приносящая прибыль по закону подлежит обложению налогами. Игорный бизнес не является исключением. Все владельцы индивидуальных предприятий или организации которые проводят свою деятельность в игорной сфере по закону обязаны быть плательщиками налога на довольно прибыльный игорный бизнес (глава 29 НК). Это один из видов региональных налогов. Взимание налога разрешается с тех предприятий или организаций которые имеют на своем счету игровые столы и автоматы букмекерские кассы принимающие ставки тотализаторы. Налоговая база в России сегодня определяется в расчете на общее количество объектов подлежащих обложению налогами и в зависимости от них и устанавливается размер налога подлежащего уплате.
Налоговое законодательство нашей страны устанавливает следующие ставки налогов
1. На один игральный автомат установленный в игровом зале налог может быть от 25000 125000 рублей.
2. На каждый игровой стол налог колеблется в пределах 1500 до 7500 рублей. В определении налога на игровой стол есть одна особенность. При наличии на столе двух и более игровых полей размер налога который подлежит уплате с игрового поля увеличивается в количество раз кратное количеству игровых полей на столе.
3. На один тотализатор или кассу букмекерской конторы налог может быть в пределах от 25000 до 125000 рублей. Это немалые суммы.
Стоит отметить что если ставки налогов не установлены субъектами законодательства они определяются исходя из минимальных значений принятых Налоговым Кодексом РФ. Независимо от вида деятельности или разновидностей предоставленных услуг в сфере игрового бизнеса все эти налоги подлежат уплате в установленном порядке здесь учитываются и общие сроки их уплаты вычисление их размера исходя из вычисленной базы налогообложения. Налоговый Кодекс РФ четко прописан он определяет конкретные нормы и методы наказания за нарушения порядка уплаты налогов их задержку или уплату не в полном размере. Законом нашей страны также жестко преследуется намеренное уклонение от уплаты налога за что предусмотрены строгие меры наказания впредь до принятия решения о лишении предприятий или организаций лицензии на дальнейшую возможность предоставления услуг в игровой сфере.
С 1 июля 2009 года игорный бизнес разрешён только в четырёх особых экономическими зонах называемых игорными зонами. Поскольку в настоящий момент действует только одна это существенно повлияло на снижение сборов данного налога.
В нынешнем 2015 году законодательство Российской Федерации изменило принципы налогообложения игорного бизнеса. Так было изменено и расширено количество объектов которые полежат уплате налога на игровой бизнес. К игорным заведениям теперь относятся пункты приема ставок (тотализаторы) и букмекерские конторы.
Также изменением явилось то что кроме касс и букмекерских контор налогом на игровой бизнес будет облагаться и сам процессинговый центр владеющий данными заведениями. Строгость закона состоит в том что отныне пункты приема ставок игровые автоматы и игорные столы являются объектами подлежащими обязательному учету в налоговой инспекции и должны быть зарегистрированы не позднее 2 рабочих дней до открытиязакрытия учреждения. Также федеральное законодательство выдвинуло ряд требований для владельцев учреждений игорного бизнеса. А именно с 1.06.2015 года для налоговой регистрации объектов подлежащих уплате налога на игровой бизнес необходимо использовать документы нового образца. Регистрация таких объектов проводится на основании письменного заявления самого налогоплательщика .
Налоговая декларация на игорный бизнес должна быть представлена налогоплательщиком ежемесячно не позднее 20 числа того месяца который следует за истекшим налоговым периодом. Стоит также обратить особое внимание на факт установки административной ответственности за разрешение нахождения лиц не достигших совершеннолетия в игорных заведениях и за допуск их к азартным играм на игровых автоматах тотализаторах и в букмекерских конторах.
2. РОЛЬ И МЕСТО РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РФ
Для того чтобы определить значение региональных налогов для бюджетной системы РФ проведем анализ поступления региональных налогов в консолидированный бюджет РФ. Для анализа использованы материалы Федерального Казначейства РФ и Федеральной налоговой службы РФ.
Рассмотрим динамику и структуру поступления региональных налогов в консолидированный бюджет РФ за три года 20082013 г.г. (таблица 2.1.)
Таблица 2.1Динамика и структура поступления региональных налогов в консолидированный бюджет РФ
Из таблицы можно сделать выводы что региональные налоги занимают незначительный удельный вес в структуре доходов консолидированного бюджета соответственно 24 3139. Причем удельный вес в структуре возрос в 2014 году на 07 в 2015 году на 15 по сравнению с 2013 годом. Основной удельный вес в сумме поступления региональных налогов весь исследуемый период занимал налог на имущество организаций соответственно 1104 735 607. На втором месте в 2013 году был транспортный налог198. С 2014 года ситуация поменялась и вторую позицию стал занимать налог на игорный бизнес в 2014 году 134 в структуре а в 2015 г. уже 316 в структуре.
Налог на имущество организаций в анализируемом периоде увеличивался обычными темпами но особенного роста не замечается поскольку этот налог отличался от других корпоративных налогов большим количеством налоговых льгот часть из которых можно было бы отменить.
Кроме того налоговым законодательством предусматривается возможность установления дополнительных налоговых льгот и оснований для их применения законами субъектов РФ что может привести к получению неоправданной налоговой выгоды отдельными категориями налогоплательщиков.
Поступления по налогу на игорный бизнес было в «минусе» в 2013 году поскольку с 1 июля 2009 года разрешён только в четырёх особых экономическими зонах называемых игорными зонами. Первое казино на этих территориях открылось в январе 2013 года. Более тридцати регионов страны (в том числе — Архангельская Белгородская Курганская Омская Челябинская области Красноярский край Татарстан ряд регионов Северного Кавказа) ввели на своей территории запреты на игорные заведение ещё до вступления в силу федерального закона.
Значительная часть игорного бизнеса ушла в подполье. Так только за второе полугодие 2009 года органы внутренних дел закрыли более 1 400 игорных заведений из них — 40 казино и около 1 300 залов игровых автоматов .
За 9 месяцев 2015 года в бюджеты регионов поступили значительные суммы этого налога поскольку возросли ставки налога на игорный бизнес. Так к примеру в Югре по приказу местного правительства за 1 процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы необходимо уплатить налог на игровой бизнес в размере 125 тысяч рублей а каждый отдельный пункт приема ставок подлежит уплате налога на игровой бизнес в размере 7 тысяч рублей.
В случае отказа налогоплательщика от регистрации и учета объектов игровой деятельности данное лицо подлежит уплате штрафа в размере трехкратной ставки налога на игровой бизнес а нарушение данного положения более одного раза влечет за собой уплату штрафа в шестикратном размере.
Структура региональных налогов в консолидированном бюджете РФ за 9 месяцев 2015 г. представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1Структура региональных налогов в консолидированном бюджете РФ в 2015 г.
Проанализируем поступление региональных налогов и сборов (налога на имущество организаций налога на игорный бизнес и транспортного налога) в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2014 году по основным видам экономической деятельности.
Всего в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2014 году поступило региональных налогов и сборов (налога на имущество организаций налога на игорный бизнес и транспортного налога) на сумму 6365 млрд. рублей из них налога на имущество организаций 4676 млрд. рублей транспортного налога 6832 млрд. рублей налога на игорный бизнес 857 млрд. рублей. Доля налога на имущество организаций в общем объеме региональных налогов и сборов составила 607.
Среднегодовая численность занятых в экономике по видам экономической деятельности по Российской Федерации на 01.01.2014 г. составила 673 млн. человек.
В среднем по России поступление налога на имущество организаций налога на игорный бизнес транспортного налога в региональные бюджеты в расчете на 1 занятого в экономике за 2014 год составило 9458 руб. (таблица 2.3)
Таблица 2.3. Поступление региональных налогов и сборов в 2014 г. В расчете на 1 занятого
Таким образом разница между субъектами Российской Федерации по поступлению региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов в расчете на 1го занятого в экономике в 2014 году составила 91 раз.
В зависимости от вида экономической деятельности поступление региональных налогов и сборов (налога на имущество организаций транспортного налога налога на игорный бизнес) в бюджеты субъектов РФ в расчете на 1го занятого в среднем по России в 2014 году отличалось в 55 раз.
Лидером по размеру региональных налогов и сборов на 1го занятого в экономике в соответствующей сфере является вид деятельности «Добыча полезных ископаемых» 74 453 руб. на чел. аутсайдером «Сельское хозяйство охота лесное хозяйство рыболовство и рыбоводство» 1 364 руб. на чел.(таб.2.4).
Таблица 2.4 Поступление региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ в расчете на 1го занятого по видам экономической деятельности в 2014 году
Вид экономической деятельности В расчете на 1го занятого рубчел.
Добыча полезных ископаемых 74 453
Производство и распределение электроэнергии газа и воды 15787
Транспорт и связь 12 984
Операции с недвижимым имуществом аренда и предоставление услуг 10 797
Обрабатывающие производства 7 230
Строительство 3 658
Оптовая и розничная торговля ремонт автотранспортных средств предметов личного пользования 2 614
Гостиницы и рестораны 2 478
Образование 2 294
Предоставление прочих услуг 2 281
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 2 086
Сельское хозяйство охота лесное хозяйство рыболовство и рыбоводство 1 364
Среднее значение по всем видам экономической деятельности 7 390
Как видно из таблицы неоднородной оказалась и ситуация с поступлением региональных налогов и сборов в расчете на 1го занятого по регионам в разрезе видов экономической деятельности.
Для определения перспектив экономического развития территорий представляют интерес сведения о структуре поступлений региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и численности занятых по видам экономической деятельности (Приложение 1).
В ряде субъектов с высокой долей занятых по видам экономической деятельности наблюдается очень низкая отдача поступлений по региональным налогам и сборам (налогу на имущество организаций транспортному налогу налогу на игорный бизнес). Для определения перспектив экономического развития территорий также представляют интерес сведения о льготах по налогу на имущество организаций и транспортному налогу (табл. 2.5).
В среднем по России льготы по налогу на имущество организаций в 2014 г. 30 от общей суммы соответствующего налога поступившего в региональные бюджеты льготы по транспортному налогу9 .
Таблица 2.5 Рейтинг регионов по льготам по налогам на имущество организаций транспортному налогу в общей сумме соответствующего налога поступившего в региональные бюджеты в 2014 году
Таблица 2.6 Недоимка по региональным налогам в 2014 г .
По данным Федеральной налоговой службы России сумма задолженности по налогам пеням и налоговым санкциям включая взносы в государственные внебюджетные фонды (без страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) по состоянию на первое августа 2015 года составила 70344 млрд. рублей. Недоимка по региональным налогам составляет 702 млрд. руб. или 10 от суммы всей недоимки. Недоимка по региональным налогам увеличилась на 34 с 2014 года.
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В РФ
Проводимое в России реформирование бюджетного процесса в настоящее время в большей степени ориентировано на управление расходами а исполнению бюджета по доходам уделяется недостаточное внимание. Такое положение с одной стороны связано с регулярным превышением фактически полученных доходов над плановыми показателями и повышением сбалансированности бюджетов а с другой стороны с ограниченными полномочиями финансовых органов в отношении формирования бюджета по доходам. Большинство авторов рассматривают исполнение бюджета по доходам как этап бюджетного процесса содержание которого определяется законодательно установленными нормами выполнения обязательств перед государством. Между тем именно этап исполнения бюджета занимает особое место в ряду взаимосвязанных и взаимообусловленных процедур протекающих в ходе бюджетного процесса задавая пропорции и сроки финансирования расходов в течение финансового года.
Через механизм налогообложения аккумулируется четверть ВВП России и финансируется преобладающая часть бюджетных расходов что подчеркивает значимость налоговых доходов для общественного хозяйства.
Из проведенного анализа видно что на 01.08.2015 года недоимка по исследуемым налогам составила 100 из общей начисленной суммы. Сохраняется так же высокий процент льгот в общей сумме налогов.
Как нам представляется такая категория как налоговые льготы относится к общим принципам налогообложения. Эта категория нашла отражение и в первой части НК РФ (пункт 2 статьи 17) что вполне корректно и в виде отдельных статей второй части НК РФ что не вполне корректно. Ведь в такой большой стране как Россия предусмотреть все варианты возможных льгот очень сложно. Основные характеристики социальноэкономического развития отдельных субъектов Российской Федерации сильно разнятся между собой. Так существуют и субъектыдоноры и дотационные субъекты и высоко дотационные субъекты валовой региональный продукт на душу населения по субъектам Российской Федерации в 2013 г. отличался в своих крайних значениях в 43 раза.
На уровне субъекта Российской Федерации по региональным налогам может быть предоставлено как минимум 172 льготы. На самом же деле льгот больше. Так Кировской области льготы только по транспортному налогу насчитывают более 10 позиций . Такое обилие числа льгот находится вне возможностей скольконибудь эффективного их мониторинга и управления.
По налогу на имущество предприятий следует сказать что большинство субъектов РФ применяет льготы более широко чем это предписано НК РФ. Так в Калужской области освобождаются от налогообложения организации осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления. Льгота эта предоставляется на основе учредительных документов хотя и не предусмотрена НК РФ.
На наш взгляд управление доходами на имущество организаций затруднено в силу того что в отчетности по нему объединены понятие «исключение из объектов налогообложения» (что является прерогативой федерального законодательства и международных соглашений) и «освобождение от налогообложения» (что является прерогативой региональных властей). Расчет стоимости необлагаемого имущества указывается в разделе 5 отчетности. Предлагается представить этот ныне единый раздел в двух частях.
Эффективность администрирования имущественных налогов непосредственно зависит от качества и полноты информации поступающей в налоговые органы.
Проблема взаимодействия налоговых органов с органами осуществляющими техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества (БТИ)заключается в том что зачастую передаваемые сведения об объекте учета необходимые для определения налога являются неполными» либо предоставляются не по установленной форме Т.е. загрузить такие сведения в базу данных налоговых органов не представляется возможным.
В отношении транспортного налога можно сказать следующее. Сейчас налоги с транспорта большей частью поступают со стороны физических лиц. Это 67 процентов от всех перечислений. У транспортных предприятий есть система авансовых платежей по налогам и в конце года происходит так что налоговые службы даже возвращают часть денег. Кроме того при нынешней системе взимания налога возникают две проблемы. Первая значимая для дорожных фондов когда перечисление от налогов поступает к ним к концу года вторая неравенство пользователей в различных регионах ведь возможная разница в ставках налога доходит до 10 раз. Отсутствует связь с уровнем интенсивности пользования инфраструктурой. Получается что человек садящийся за руль своей машины один раз в месяц платит столько же сколько и автомобилист ежедневно выезжающий на дороги. Например тем у кого в семье несколько машин и ими не всегда пользуются было бы выгоднее платить налог включенный в стоимость бензина.
Непонятность и даже абсурдность ныне существующего транспортного налога признают и законодатели и исполнительная власть. Действительно платить приходится непонятно за что. Налог исчисляется исходя из количества лошадиных сил двигателя. Но кто и где сказал что мощный легковой автомобиль гораздо больше изнашивает дороги и портит атмосферу Разве владелец «Субару Импреза» с мощностью 250 лошадиных сил опаснее для асфальта чем «Камаз» с мощностью 210 сил
Есть еще один нюанс владелец автомобиля с мощностью 151 лошадиная сила платит налог в три раза больше чем хозяин машины с мощностью 150 л.с. Одна лошадиная сила а какая разница!
К недостаткам транспортного налога можно добавить еще и путаницу в документах налоговых инспекций которые требуют уплаты налога за давно проданный автомобиль. Выстраиваются очереди в налоговой из людей требующих перерасчета неправильно выписанного налога. Велики затраты на работу огромного штата налоговиков которые пытаются разобраться со всеми этими проблемами на услуги почты которые доставляют миллионам автовладельцев письма. Трудность администрирования налога сказывается на его недостаточной собираемости. Кроме того российские перевозчики покупая бензин за границей где в его стоимость входит акциз тем самым финансируют содержание и ремонт их дорог. При этом их иностранные конкуренты освобождены от подобных затрат в России.
Поскольку анализ показал значительное число льгот по региональным налогам в целях исправления такого положения возможно предложить следующее.
Необходимо исключить практику предоставления на федеральном уровне льгот по всем региональным налогам. При этом одновременно отменить или компенсировать из федерального бюджета действующие льготы по этим налогам установленные на федеральном уровне. С помощью данного подхода возможно стимулировать федеральные органы власти вовлекать их в хозяйственный оборот.
Предоставление налоговых льгот предполагает временное предоставление преимуществ экономического или социального характера. Широкое их применение снижает уровень финансового обеспечения обязательств бюджета любого уровня. Так же логичнее было бы на федеральном уровне (в Бюджетном кодексе РФ) установить ограничения на суммарное предоставление налоговых льгот и увязать их с предельным размером бюджета соответствующего уровня. Можно также воспользоваться опытом в частности Швейцарии в которой Конфедерация может издавать предписания против необоснованных налоговых льгот (пункт 3 статьи 129 Конституции Швейцарии) .
В настоящее время для более полного взимания транспортного налога профильным комитетам правительства местным администрациям вместе с налоговыми органами и службой судебных приставов поручено активизировать работу по более полному взиманию транспортного налога в том числе совместно с Госавтоинспецией актуализировать базу учета транспортных средств в течение первого квартала 2015 года.
В настоящее время предложено включить налог в товарный чек. Эта схема кажется парламентариям Госдумы более справедливой чем акцизная. Так как по их данным нефтеперерабатывающие заводы не всегда находятся в тех регионах где они зарегистрированы и поэтому платят налоги не по месту производства бензина. Когда же налог будет включен в чек при продаже бензина регионы смогут напрямую брать деньги и тратить их на дороги. При новой системе его будут в полтора раза больше и наполняемость бюджета то есть физическое количество в нем денег вырастет .
В результате перехода на финансирование дорожного хозяйства из целевых бюджетных дорожных фондов в среднесрочной перспективе удастся добиться снижения издержек владельцев машин на ремонт в связи с улучшением дорожных условий. Выровняются конкурентные условия для коммерческого транспорта улучшится финансирование дорожной отрасли.
Так же для снижения недоимки по региональным налогам одной из первоочередных задач в работе налоговых органов должны быть разработка и принятия эффективных мер как по повышению качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов так и увеличение уровня взыскания доначисленных платежей от крупнейших налогоплательщиков до конкретного физического лица.
Одним из факторов роста задолженности является недостаточно эффективная организация работы по ее взысканию установленная действующим законодательством . Важнейшими условиями повышения качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов выступают совершенствование организационной структуры налоговых органов укрепление их материальнотехнической базы использование новых технологий контрольной работы в том числе и по отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков поднятие на принципиально новый уровень информационнотехнологического обеспечения аналитической работы (создание центров обработки данных — ЦОД) повышение квалификации кадров разработка качественных профессиональных стандартов деятельности работников налоговых органов .
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основная цель развития региональной социальноэкономической системы повышение степени жизнеобеспечения населения на наш взгляд может быть достигнута с учетом наилучшего использования ресурсного потенциала и интересов региона в условиях реальной самостоятельности.
Наиболее значимым мы считаем финансовый интерес который обусловлен наличием бюджетнофинансовых и прочих материальных источников. Ни одна экономическая структура любого общества не может функционировать без достаточных финансовых ресурсов а при их ограниченности (или отсутствии) в региональном бюджете между целями развития региона и реальными возможностями их реализации возникают противоречия требующие преодоления. В этих условиях наиболее важной задачей является определение источников используемых для формирования ресурсного экономического потенциалов региона и входящих в него муниципалитетов.
Основным источником формирования ресурсного потенциала территорий являются налоги на имущество (налог на имущество предприятий транспортный налоги а так же налоги на игорный бизнес). Эти налоги занимают незначительный удельный вес в доходах консолидированного бюджета так же отмечены незначительным ростом за анализируемый трехлетний период. Кроме того за три года имеется значительная недоимка по указанным налогам и большое число предоставляемых льгот.
Проводимое в России реформирование бюджетного процесса в настоящее время в большей степени ориентировано на управление расходами а исполнению бюджета по доходам уделяется недостаточное внимание. Такое положение с одной стороны связано с выходом экономики из кризиса и превышением фактически полученных доходов над плановыми показателями и повышением сбалансированности бюджетов а с другой стороны с ограниченными полномочиями финансовых органов в отношении формирования бюджета по доходам.
Анализ поступления региональных налогов показал что при уменьшении доходов консолидированного бюджета региональные налоги в исследуемый период выросли при общем снижении доходов консолидированного бюджета РФ.
Основной удельный вес в сумме поступления региональных налогов весь исследуемый период занимал налог на имущество организаций.
При анализе выявлено что по указанным налогам предоставляется большое количество льгот. В среднем по России льготы по налогу на имущество организаций в 2014 г. 30 от общей суммы соответствующего налога поступившего в региональные бюджеты льготы по транспортному налогу соответственно 9. а так же имеется значительная недоимка в бюджеты.
Так как данные налоги являются основой доходной базы регионов то существует необходимость решения накопившихся проблем с исчислением и уплатой. В данной ситуации считается возможным предложить на федеральном уровне (в Бюджетном кодексе РФ) установить ограничения на суммарное предоставление налоговых льгот и увязать их с предельным размером бюджета соответствующего уровня.
Так же возможно закрепить полномочия по установлению налоговых ставок и льгот по региональным и местным налогам за субнациональными властями в «чистом» виде без участия федерального уровня при этом обязав регионы и муниципалитеты обеспечить экономическое обоснование величин устанавливаемых налоговых ставок. При необходимости льготирования отдельных категорий налогоплательщиков на всей территории РФ можно предусмотреть компенсацию установленных федеральным законодательством льгот по всем региональным и местным налогам выплатами из федерального бюджета. Реализация данного предложения позволит ликвидировать существующий нефинансируемый федеральный мандат что полностью согласуется с концепцией реформы федеративных отношений в РФ предусматривающей в частности возникновение расходных обязательств у бюджета того субъекта межбюджетных отношений органы публичной власти которого устанавливают соответствующее обязательство.
Большое внимание должно уделяться совершенствованию администрирования данных налогов налоговыми органами.
Таким образом успешное проведение работы направленной на создание условий для развития доходной базы регионов позволяет сделать вывод о том что региональные органы имеют возможность влиять на региональные налоги не только путем установления повышенных ставок. Есть много решений данной проблемы проводить анализ налогооблагаемой базы работать с населением и не бояться вкладывать в проекты бюджетные средства это окупится с лихвой.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации 145 ФЗ ( в редакции на 01.01.2015 г.) .М. ОмегаЛ 2015.276 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в 2 ч.). М. Ось89 2007. 526 с. (в редакции на 01.01.2015 г.)
3. Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2013г. и на плановый период 2014г. и 2015г.г.» от 2 декабря 2009 года 308ФЗ
4. Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2015г. и на плановый период 2013г. и 2014г.г.» от 30 ноября 2014 года 371ФЗг
5. Бюджет и бюджетная система учебник под.ред. М.П.Афанасьев А.А.Беленчук И.В.Кривогов.М.Юрайт 2009
6. Финансы денежное обращение и кредит учебник под.ред В.К.Сенчагов И.И.Архипов М. ТК Велби 2008г.
7. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 20152014 г.гФинансы 7 2014
8. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 20142013 г.г. Финансы.2014.6
9. Гализдра С.В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. Финансы. 2014. 3
10. Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налоговматериалы заседания коллегии ФНСФинансы.2014.3.
11. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. М. КНОРУС 2009.
12. Дадашев А.З. Баблик Н.Д. Лукина И.И. Шашкова Т.Н. Налоговый контроль в Российской Федерации учебное пособие. Уфа ВЗФЭИ 2008.
13. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов Финансы.2015.7
14. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение учеб. пособие Е.Ю. Жидкова. 2е изд. перераб. и доп. М. Эксмо 2009. 480 с.
15. Климанов В.В. Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровнеФинансы.2014.2
16. Колчин С.П. Налоги и налогообложение учебное пособие.М. Вузовский учебник 2009
17. . Миронова О.А. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование учебник. М. ОмегаЛ 2008.
18. Орлова О.Е. Перспективы налоговой политики на 2013 годНалоговая политика и практика.2014.11
19. . Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации учебник. М. Финансы и статистика 2008.
20. Скрябина Н.М. Никулина И.В. Лифу Н.С. Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов в условиях кризиса Финансы.2013.5
21. Госкомстат России.2014.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Структура поступлений региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ за 2014 год и структура численности занятых по видам экономической деятельности по данным на 01.01.2014 г.
В